Налоги и налогообложение (Конспект лекций).

49. Акцизы.

Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, были введены в действие с 1 января 1992 г. Правовой основой уплаты акцизов является НК РФ (ч. 1 и ч. 2 гл. 22).

Понятие «акциз» происходит от латинского «accidere» («обрезать»). Акцизы относятся к косвенным налогам, включаются в цену товара (продукции) и оплачиваются покупателем.

Акцизы в формировании доходов бюджета играют меньшую роль по сравнению с НДС, но их регулярное поступление в бюджет позволяет укреплять финансовую основу деятельности государства.

В законе устанавливается конкретный перечень товаров, подлежащих обложению акцизами. В соответствии со ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются:

– спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

– спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;

– алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);

– пиво;

– табачная продукция;

– автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 КВт (150 л/с);

– автомобильный бензин;

– дизельное топливо;

– моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

– прямогонный бензин.

Плательщиками акциза являются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ;

4) организации и иные лица признаются плательщиками акциза, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с НК РФ.

Объектом налогообложения являются стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза, а по подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки (в абсолютной сумме на единицу обложения), – объем реализации подакцизных товаров в натуральном выражении.

Налоговый кодекс РФ признает объектом налогообложения операции по реализации или передаче подакцизных товаров, их можно классифицировать по следующим операциям:

– реализация на территории РФ подакцизных товаров или за ее пределами (экспорт), в том числе передача прав собственности на эти товары на безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате;

– реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков – производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

– передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефте продуктов);

– ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.

При реализации налогоплательщиком подакцизных товаров налоговая база определяется в зависимости от ставок, установленных в отношении этих видов товаров. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. [5, 6, 7, 9].